IPO案例：废料产生、入库、销售等的内控管理制度及出售的收益确认

　　根据申请文件，报告期内，发行人别的业务收入主要系废料收入，各期分别为1,142.42 万元、704.92 万元、740.11 万元和 544.86 万元。

　　请发行人：①结合生产和研发流程、投入产生比等，说明各期废料产生、入库、销售、结存情况，与产品产量是否匹配，各环节的内控管理制度是否健全及执行有效性，对应成本费用分摊情况。

　　②说明废料出售的收益确认的具体方式及单据，是不是真的存在个人客户、现金交易等情形，发行人对废料收入确认的内控有效性。

　　（一）结合生产和研发流程、投入产生比等，说明各期废料产生、入库、销售、结存情况，与产品产量是否匹配，各环节的内控管理制度是否健全及执行有效性，对应成本费用分摊情况

　　公司废料大多数来自包括生产下料环节按照生产需求切割钢材后形成的废料，以及研发试制和测试环节中产生的废料，报告期内，公司废料收发存情况如下：

　　公司废料主要为废铁，主要系生产和研发过程中产生的边角料、铁屑、废铁等，对于生产和研发过程中产生的废料，公司各部门依规定的分拣、整理要求归集在车间指定的地点。各车间定期将归集的废料运送至废料仓，废料办理入库时需要仓管员和车间经办人员同时在场，由废料仓管员称重后填写入库单并登记入库。公司设有专门的废料仓，并配备废料仓管员，负责废料的入库、出库及管理。公司废料销售出库时，需要公司仓库人员、财务专员、行政人员同时在场才可以进行废料装车过磅，由废料仓管员填写废料出库单并登记废料台账，并由废料收购方在废料出库单上签字确认。

　　报告期内，公司依照当月废料产量及预计的销售价格确认废料入账成本，并冲减有关产品生产所带来的成本或研发费用。

　　（二）说明废料出售的收益确认的具体方式及单据，是不是真的存在个人客户、现金交易等情形，公司对废料收入确认的内控有效性

　　公司除个别零星废料销售涉及个人客户外，主要废料销售客户系当地钢铁铸件企业。

　　公司根据经废料收购方签字确认的废料出库单、合同及发票确认废料收入，并结转相应的废料成本，相关内部控制有效。

　　综上，公司废料产出与产品产量匹配；公司与废料相关的各环节内控管理制度健全、有效；公司依照当月废料产量及预计的销售价格确认废料入账成本，并冲减有关产品成本或研发费用；公司依据经废料收购方签字确认的废料出库单、合同及发票确认废料收入；报告期内，公司不存在废料销售现金交易情形，存在个别零星废料销售为个人客户情形；公司对废料收入确认的内部控制有效。

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